鼎龍文化股份有限公司

獨(dú)立董事關(guān)于對(duì)深圳證券交易所 2022年年報(bào)問詢函

有關(guān)事項(xiàng)的核查意見

(資料圖片僅供參考)

作為鼎龍文化股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“上市公司”）的獨(dú)立董事，本著對(duì)公司全體股東負(fù)責(zé)的原則，基于獨(dú)立判斷的立場(chǎng)，我們對(duì)深圳證券交易所《關(guān)于對(duì)鼎龍文化股份有限公司 2022年年報(bào)的問詢函》（公司部年報(bào)問詢函【2023】第 253號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“《問詢函》”）有關(guān)事項(xiàng)發(fā)表如下核查意見： 《問詢函》問題 2：你公司 2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)告被年審會(huì)計(jì)師出具了保留意見，形成保留意見的基礎(chǔ)為：（1）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注六、5 所述，云南中鈦科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“中鈦科技”）于 2021 年 9 月 30 日與尋甸金林鈦礦有限公司（以下簡(jiǎn)稱“尋甸金林”）的少數(shù)股東簽訂了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定以7,780 萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)尋甸金林少數(shù)股東持有的尋甸金林 10%股權(quán)；中鈦科技于 2021 年 9 月 30 日與建水銘泰礦業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“建水銘泰”）的少數(shù)股東簽訂了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定以 9,520 萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)建水銘泰少數(shù)股東持有的建水銘泰 10%股權(quán)。截至 2022 年 12 月 31 日，中鈦科技已支付上述交易款項(xiàng) 1.18 億元。交易作價(jià)與合并時(shí)點(diǎn)的評(píng)估報(bào)告價(jià)值存在較大差異，中鈦科技暫按前次評(píng)估報(bào)告確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已支付的價(jià)格與確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的差異確認(rèn)為預(yù)付賬款 9,357.84 萬(wàn)元。根據(jù)鼎龍文化 2021 年年報(bào)問詢函回復(fù)的公告“公司后續(xù)將聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)尋甸金林、建水銘泰出具價(jià)值咨詢報(bào)告，待相關(guān)價(jià)值咨詢報(bào)告出具并經(jīng)公司和相關(guān)方確定后，再對(duì)上述預(yù)付賬款進(jìn)行相應(yīng)的核銷處理。”截止 2022 年 12 月 31 日，中鈦科技未提供進(jìn)一步資料，上述款項(xiàng)也未收回，我們無(wú)法判斷上述交易的實(shí)質(zhì)及資金的可收回性。（2）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注六 6、十五（3）所述，2022 年度鼎龍文化對(duì) 2021 年度確認(rèn)的業(yè)績(jī)補(bǔ)償款 5,452.57萬(wàn)元全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，未確認(rèn) 2022 年度應(yīng)收的業(yè)績(jī)補(bǔ)償款。

2022 年 5 月 12 日公司第五屆董事會(huì)第二十次（臨時(shí)）會(huì)議審議通過《關(guān)于調(diào)整控股子公司業(yè)績(jī)承諾方案及簽署相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議的議案》，截至目前，上述議案尚未提交公司股東大會(huì)審議，無(wú)法判斷上述議案是否可以通過股東大會(huì)，也無(wú)法判斷 2022 年壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合理。

請(qǐng)你公司：（1）就你公司 2021年 9月高溢價(jià)收購(gòu)標(biāo)的資產(chǎn)，在款項(xiàng)已支付的情況下截止目前尚未聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)出具價(jià)值評(píng)估報(bào)告，導(dǎo)致相關(guān)資產(chǎn)長(zhǎng)期無(wú)法合理入賬，大額預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬等情況，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明長(zhǎng)期未聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的實(shí)際原因，資產(chǎn)收購(gòu)事項(xiàng)是否存在其他未披露背景，未來(lái)繼續(xù)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)過去的某個(gè)歷史時(shí)期出具評(píng)估報(bào)告的可行性、合理性及是否符合商業(yè)邏輯。進(jìn)一步說(shuō)明相關(guān)資產(chǎn)收購(gòu)的公允性、合理性；請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明相關(guān)資金的最終流向，是否存在控股股東、其他關(guān)聯(lián)方變相占用你公司資金的情形。結(jié)合上述情況詳細(xì)說(shuō)明你公司董事會(huì)是否存在怠于履行職責(zé)的情形。（2）就大額業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備事項(xiàng)，請(qǐng)結(jié)合資產(chǎn)收購(gòu)協(xié)議及業(yè)績(jī)補(bǔ)償協(xié)議約定，詳細(xì)說(shuō)明你公司是否依據(jù)協(xié)議向業(yè)績(jī)承諾方采取相關(guān)追償措施，或擬采取相關(guān)措施，如無(wú)請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明原因，并說(shuō)明你公司董事會(huì)是否勤勉盡責(zé)充分履職？如有，請(qǐng)說(shuō)明具體追償工作進(jìn)展、困難以及預(yù)期能否追償成功。并結(jié)合上述情況詳細(xì)說(shuō)明對(duì)業(yè)績(jī)承諾計(jì)提全額減值的合理性。（3）說(shuō)明未能配合會(huì)計(jì)師實(shí)施必要審計(jì)程序的具體原因，你公司審計(jì)委員會(huì)協(xié)調(diào)公司管理層與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通情況，你公司審計(jì)委員會(huì)成員、公司其他董事以及相關(guān)監(jiān)事、高級(jí)管理人員是否勤勉盡責(zé)。請(qǐng)你公司獨(dú)立董事對(duì)上述問題發(fā)表專項(xiàng)核查意見。

獨(dú)立董事核查意見：

一、核查程序

1、了解、核實(shí)少數(shù)股權(quán)收購(gòu)事項(xiàng)的交易背景、評(píng)估進(jìn)展情況以及評(píng)估所采用的相關(guān)假設(shè)及關(guān)鍵參數(shù)。

2、了解中鈦科技業(yè)績(jī)承諾調(diào)整事項(xiàng)的進(jìn)展情況、交易各方的意見以及公司管理層對(duì)業(yè)績(jī)補(bǔ)償款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的考慮因素。

3、溝通、了解年審會(huì)計(jì)事對(duì)相關(guān)事項(xiàng)形成保留意見的基礎(chǔ)，并了解審計(jì)委員會(huì)、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員就相關(guān)事項(xiàng)的履職情況及考慮因素。

二、核查意見

基于已實(shí)施的核查程序，我們認(rèn)為：

1、中鈦科技收購(gòu)尋甸金林、建水銘泰少數(shù)股權(quán)符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，資產(chǎn)評(píng)估過程中的假設(shè)、參數(shù)方面的局限性客觀存在，公司關(guān)于暫時(shí)未能出具適當(dāng)?shù)闹薪闄C(jī)構(gòu)報(bào)告、相關(guān)資產(chǎn)收購(gòu)的公允、合理性等相關(guān)情況的說(shuō)明符合客觀情況及實(shí)際進(jìn)展情況；此外，中鈦科技履行合同付款義務(wù)，是正常商業(yè)行為，相關(guān)交易對(duì)手方亦不屬于公司關(guān)聯(lián)方，不存在控股股東、其他關(guān)聯(lián)方變相占用公司資金的情況。

2、公司關(guān)于中鈦科技業(yè)績(jī)承諾調(diào)整事項(xiàng)的進(jìn)展情況以及追償情況和所面臨的困難等說(shuō)明符合實(shí)際情況；公司對(duì)業(yè)績(jī)補(bǔ)償款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備符合謹(jǐn)慎性原則，具有一定的合理性，但鑒于相關(guān)方案尚未經(jīng)股東大會(huì)審批，最終的會(huì)計(jì)處理仍應(yīng)以有權(quán)部門最終確定的安排以及年審會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的結(jié)果為準(zhǔn)。

3、鑒于上述相關(guān)事項(xiàng)的復(fù)雜性，各方的考慮因素和著眼點(diǎn)存在一定差異，在現(xiàn)有條件下，董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員已履行其各自職責(zé)，但考慮到相關(guān)事項(xiàng)尚未確定最終解決方案，公司董事會(huì)、高級(jí)管理人員等相關(guān)方仍應(yīng)繼續(xù)探討、溝通各種可行的解決措施，以更好地保障公司及全體股東的利益。

《問詢函》問題 3：年審會(huì)計(jì)師對(duì)你公司 2022年年度內(nèi)部控制出具了否定意見，涉及事項(xiàng)除財(cái)務(wù)報(bào)告保留意見的事項(xiàng)外，還包括：識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易內(nèi)控失效、2021 年度及 2022 年半年度財(cái)務(wù)報(bào)表編制存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)、應(yīng)收款項(xiàng)未能充分采取有效措施進(jìn)行催收等事項(xiàng)，你公司股票交易已于 2023年5月 5日起被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。請(qǐng)你公司說(shuō)明：（1）逐項(xiàng)說(shuō)明導(dǎo)致內(nèi)部控制否定意見的相關(guān)事項(xiàng)具體情況，包括發(fā)生原因、責(zé)任人員以及發(fā)生過程等；（2）截至回函日針對(duì)內(nèi)部控制缺陷采取的實(shí)質(zhì)性整改措施、整改責(zé)任人及內(nèi)部控制整改進(jìn)展，以及下一步整改計(jì)劃。請(qǐng)你公司獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

獨(dú)立董事核查意見：

一、核查程序

1、了解、核實(shí)導(dǎo)致內(nèi)部控制否定意見的相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生的原因、發(fā)生過程、責(zé)任人員以及公司采取的整改措施及整改進(jìn)展情況。

2、進(jìn)一步溝通了解年審會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)事項(xiàng)形成否定意見的基礎(chǔ)，以及其關(guān)于規(guī)范、提升內(nèi)部控制的相關(guān)專業(yè)意見。

二、核查意見

基于已實(shí)施的核查程序，我們認(rèn)為，公司關(guān)于相關(guān)內(nèi)控缺陷事項(xiàng)的發(fā)生原因、發(fā)生過程、責(zé)任人員等說(shuō)明具有相應(yīng)依據(jù)，公司制定的相關(guān)整改措施合理，整改進(jìn)展情況符合實(shí)際情況，我們后續(xù)將繼續(xù)關(guān)注和監(jiān)督公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的進(jìn)一步整改計(jì)劃及落實(shí)情況。

《問詢函》問題 5：年報(bào)顯示，你公司于 2019年增資中鈦科技，并取得其51%的股權(quán)，根據(jù)相關(guān)協(xié)議，中鈦科技原股東中鈦資源承諾中鈦科技 2020年度、2021年度、2022年度、2023年度和 2024年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別不低于 1,200萬(wàn)元、1.5億元、3億元、5億元、5.5億元，如中鈦科技未完成承諾期內(nèi)任何一年度的業(yè)績(jī)承諾，中鈦資源應(yīng)當(dāng)在出具當(dāng)年度《專項(xiàng)審核報(bào)告》后 15個(gè)工作日內(nèi)以現(xiàn)金方式向公司支付業(yè)績(jī)補(bǔ)償款。如中鈦資源無(wú)法于協(xié)議約定的時(shí)間內(nèi)支付業(yè)績(jī)補(bǔ)償款的，中鈦資源同意在上述情形發(fā)生之日起 15個(gè)工作日內(nèi)將其持有的中鈦科技全部股權(quán)質(zhì)押給公司，直至其業(yè)績(jī)補(bǔ)償義務(wù)履行完畢之日后方可辦理上述質(zhì)押股權(quán)的解除質(zhì)押手續(xù)。

經(jīng)查，中鈦科技 2021、2022年實(shí)際完成凈利潤(rùn) 3,998.00萬(wàn)元、-1,329.51萬(wàn)元，未達(dá)到業(yè)績(jī)承諾金額。請(qǐng)你公司詳細(xì)說(shuō)明是否根據(jù)協(xié)議約定要求中鈦資源將其持有的中鈦科技股權(quán)質(zhì)押給公司及相關(guān)原因，并說(shuō)明相關(guān)安排是否可能損害上市公司利益，你公司董事會(huì)是否勤勉盡責(zé)采取充分及有效措施避免上市公司無(wú)法取得相關(guān)業(yè)績(jī)承補(bǔ)償。請(qǐng)你公司獨(dú)立董事對(duì)上述事項(xiàng)發(fā)表專項(xiàng)核查意見。

獨(dú)立董事核查意見：

一、核查程序

1、查閱《增資協(xié)議》的有關(guān)條款安排。

2、查詢了解中鈦科技股權(quán)的質(zhì)押狀況。

3、跟蹤了解中鈦科技業(yè)績(jī)承諾方案及相關(guān)補(bǔ)償安排的進(jìn)展情況以及公司管理層、董事會(huì)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的考慮因素。

二、核查意見

經(jīng)核查，截至本意見出具日，中鈦資源持有的中鈦科技股權(quán)尚未質(zhì)押給公司，公司管理層及董事會(huì)表示出于維持公司及中鈦科技平穩(wěn)發(fā)展的考慮，在業(yè)績(jī)承諾調(diào)整方案及相關(guān)補(bǔ)償安排尚未最終確定的情況下，暫未強(qiáng)制要求中鈦資源將其持有中鈦科技股權(quán)質(zhì)押給公司。我們認(rèn)為，上述安排雖然可能為維持各方平穩(wěn)合作關(guān)系創(chuàng)造一定條件，但在中鈦科技經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不及預(yù)期且交易對(duì)方未能按照《增資協(xié)議》約定履行補(bǔ)償義務(wù)的情況下，該安排在將來(lái)可能不利于保障上市公司權(quán)益的有效實(shí)現(xiàn)。

（以下無(wú)正文）

（本頁(yè)無(wú)正文，為《鼎龍文化股份有限公司獨(dú)立董事對(duì)深圳證券交易所 2022年年報(bào)問詢函有關(guān)事項(xiàng)的核查意見》之簽字頁(yè)）

獨(dú)立董事：

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何興強(qiáng) 張需聰 童澤恒

二〇二三年七月四日

關(guān)鍵詞：