2021年前三季度凈利潤同比下滑38.23%的特銳德（300001.SZ），因對2016-2020年度、2021年第一季度、2021年半年度、2021年第三季度財務報表進行會計差錯更正及追溯調整，而收到《關于對青島特銳德電氣股份有限公司的關注函》。

特銳德被質疑：公司財務內控制度是否有效，是否存在跨期確認收入成本調節利潤的情形；公司財務內控制度是否有效，公司年審會計師在年報審計過程中是否勤勉盡責。

充電場站出售回租交易疑云

12月27日，特銳德發布了《關于對青島特銳德電氣股份有限公司的關注函》（簡稱《關注函》），創業板公司管理部要求特銳德結合相關合同條款和企業會計準則，補充說明公司將擬回購相關資產作為追溯調整依據而非會計期后事項進行處理的具體依據及合理性等。

事情源于特銳德12月17日披露的《關于前期會計差錯更正的公告》，該公告稱經公司董事會、監事會審議同意對公司2016-2020年度、2021年第一季度、2021年半年度、2021年第三季度財務報表進行會計差錯更正及追溯調整。

特銳德對部分新能源汽車以長期租賃的形式出租給承租方，由于當年車輛未辦理過戶，公司按照經營租賃進行賬務處理，經審慎判斷，車輛實質控制權已轉移給承租方，且承租方能夠主導車輛的使用并從中獲得幾乎全部的經濟利益，符合收入的確認條件，應于所屬期確認新能源汽車銷售收入，需調整2017-2020年度相關科目。上述調整事項對2017至2020年度歸屬于母公司凈利潤影響金額分別為：109.66萬元、-46.45萬元、 -1324.09萬元、-122.15萬元。

《關注函》要求特銳德補充披露相關新能源汽車租賃合同具體條款，并結合合同條款和相關會計準則，分別說明前期將相關事項按照經營性租賃進行財務處理以及本次調整為銷售收入的理由和依據，本次判斷和前次判斷發生重大變化的原因，進行追溯調整的必要性和合理性，是否符合企業會計準則的規定。 請會計師發表明確意見。

中國產業經濟信息網財經頻道注意到，特銳德根據新能源汽車充電行業的市場情況及自身發展，在2017年上半年制定了輕資產運營的發展戰略，將部分充電場站出售給租賃公司并以經營性租賃方式租回，且無回購計劃。根據《租賃》準則的規定，該筆業務符合經營性租賃的條件，并且進行了相應的賬務處理。目前，該項租賃合同即將到期，為快速獲得收益，出租方計劃出售該資產。同時，公司將在租賃期滿后回購相關資產。經審慎判斷，鑒于回購資產導致該項業務已不符合最初的經營性租賃的條件，業務模式調整后應按照融資租賃的方式進行賬務處理，需調整2017-2021年的相關財務報表科目。上述調整事項，對特銳德2017至2020年度及2021年前三季度歸屬于母公司凈利潤影響金額，分別為-1.12億元、3115萬元、3344.81萬元、3015萬元、2024.97萬元。

《關注函》要求特銳德說明：對于相關充電場站出售回租交易，該公司是否存在未披露的回購計劃，是否與交易對手方約定租賃期滿的回購方案，公司年審會計師在前期年報審計工作中就相關事項是否已獲取充分適當的審計證據。

財務內控制度是否有效

特銳德開展EPC、PC類型項目中附帶工程施工，因部分項目周期長，經對前期此類項目的收入和成本自查，發現部分存在跨期情況，需調整2016-2021年的相關財務報表科目。上述調整事項對2016至2020年度及2021年前三季度歸屬于母公司凈利潤影響金額，分別為-2583.83萬元、2583.83萬元、-1532.43萬元、-2010.20萬元、2599.75萬元、-214.68萬元。

特銳德連續5年以上存在跨期確認收入，《關注函》要求該公司結合相關跨期事項的核查情況，說明公司財務內控制度是否有效，是否存在跨期確認收入成本調節利潤的情形。

中國產業經濟信息網財經頻道注意到，基于謹慎性原則，特銳德將2018-2021年度的資本化支出進行費用化調整，剩余年度不再攤銷相關資本化費用。上述調整事項對公司2018-2020年度及2021年前三季度歸屬于母公司凈利潤影響金額分別為-2555.86萬元、-1887.85萬元、-1651.90萬元、459.83萬元。

此外，特銳德前期財務報表中存在未對履行售后質保相關現時義務所需支出進行最佳估計數合理估計并計提相應的售后費用；未對部分隨車銷售贈送充電服務代金券業務按照各單項履約義務所承諾商品的單獨售價做賬務處理；未對公司給予客戶免SaaS服務費在服務期間內按照履約進度確認收入等眾多會計差錯。

《關注函》要求特銳德結合相關會計差錯更正具體情況，說明公司財務內控制度是否有效，公司年審會計師在年報審計過程中是否勤勉盡責，相關審計程序和結論是否適當、審慎。

（責任編輯  張麗娜）

關鍵詞： 收入 財務 內控制度